Нужно ли платить НДС по операциям с USDT

В российском праве отсутствует понятие «криптовалюта» или «стейблкоин»

Закон № 259-ФЗ использует категорию «цифровая валюта», ключевым ее признаком является отсутствие обязанного лица, отвечающего за исполнение обязательств перед держателями актива.

В случае с USDT ситуация иная: у токена есть эмитент — компания Tether, которая заявляет о возможности погашения стейблкоина по курсу 1:1 к доллару США. Такая модель фактически превращает USDT в обязательство эмитента перед владельцем токена.

Следовательно, USDT не отвечает признакам цифровой валюты в смысле ч. 3 ст. 1 Закона № 259-ФЗ.

С 1 января 2025 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, согласно которым операции по майнингу и реализации цифровой валюты исключаются из объекта обложения НДС (ст. 146 НК РФ).

Минфин в письме от 28.05.2025 № 03-07-07/52517 указал, что для целей НДС под «цифровой валютой» понимается именно определение, содержащееся в Законе № 259-ФЗ.

Это означает, что освобождение от уплаты НДС действует только в отношении цифровых активов, у которых отсутствует обязанное лицо.

Таким образом, стейблкоины с обязанным эмитентом (включая USDT) — под льготу не подпадают. Любая их реализация, обмен или продажа российским налогоплательщиком подлежит обложению НДС по общей ставке.

Компании, работающие с такими инструментами как USDT, должны заранее выстраивать налоговую модель и учитывать НДС-нагрузку при формировании ценовой политики.